La obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio en España, así como su importe, depende de la comunidad autónoma. Como respuesta a la bonificación del Impuesto sobre el Patrimonio en diversas comunidades autónomas españolas, el Estado introdujo un nuevo «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», que se aplica cuando no existe obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio y el patrimonio supera los 3.000.000 de euros (3.700.000 euros teniendo en cuenta el mínimo exento). No obstante, en algunas comunidades autónomas el Impuesto sobre el Patrimonio ya resulta aplicable a partir de un patrimonio de 500.000 euros.

A continuación encontrará, en primer lugar, una tabla con los mínimos exentos aplicables en cada comunidad autónoma y, posteriormente, una tabla con ejemplos del importe del Impuesto sobre el Patrimonio (1) en caso de residencia en Cataluña y del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (2) en caso de residencia en Andalucía.

Según la comunidad autónoma, el Impuesto sobre el Patrimonio o el nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas solo será exigible a partir de los siguientes importes:

1) Patrimonio de 3.700.000 euros con residencia en Cataluña

Dado que Cataluña tiene el mínimo exento más bajo (500.000 €), a continuación encontrará un ejemplo práctico con cifras sobre el importe del Impuesto sobre el Patrimonio y los tipos impositivos aplicables en caso de residencia en Cataluña. En el ejemplo también se incluye la vivienda habitual con un valor de 300.000 euros (exenta de tributación). De este modo, el mínimo exento asciende a un total de 800.000 euros.

En este ejemplo concreto, con residencia fiscal en Cataluña y un patrimonio de 3.700.000 euros (incluida la vivienda habitual), el Impuesto sobre el Patrimonio anual asciende aproximadamente a 31.200 euros.

2) Patrimonio de 3.700.000 euros con residencia en Andalucía

En este ejemplo no se devenga ningún impuesto, ya que en Andalucía no existe Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas solo resulta aplicable a partir de un patrimonio de 3.700.000 euros. No obstante, debe presentarse la correspondiente declaración, ya que el patrimonio supera los 2.000.000 de euros.

Si el patrimonio supera los 3.700.000 euros, también deberá abonarse en Andalucía, así como en aquellas comunidades autónomas que no aplican el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Sin embargo, dado que este impuesto contempla un mínimo exento de 3.700.000 euros, por ejemplo, para un patrimonio de 5.000.000 de euros únicamente se devenga una cuota aproximada de 22.100 euros.

 

Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes

Incluso si su residencia fiscal se encuentra fuera de España, deberá tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio o, en su caso, por el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, cuando el valor de su patrimonio situado en España supere los mínimos exentos indicados anteriormente. Si posee inmuebles en varias comunidades autónomas, será determinante aquella en la que se concentre la mayor parte de su patrimonio. Aunque el Tribunal Constitucional confirmó la legalidad de este controvertido impuesto, siguen existiendo importantes dudas jurídicas sobre su compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea.

Recomendación: Como norma general, resulta aconsejable realizar una planificación fiscal detallada cuando el patrimonio individual supere los 500.000 euros. La reestructuración del patrimonio mediante sociedades o la solicitud del régimen fiscal especial conocido como Ley Beckham pueden contribuir a reducir o incluso evitar el Impuesto sobre el Patrimonio.

Nuestro despacho estará encantado de ayudarle a analizar su situación concreta, realizar las gestiones administrativas necesarias y asistirle en la presentación de las correspondientes declaraciones tributarias. Si desea recibir más información o tiene cualquier consulta sobre esta materia, puede ponerse en contacto con nosotros por correo electrónico o por teléfono. Estaremos encantados de atenderle.

Autor:

Christoph Sander
Abogado & Asesor fiscal
CEO, socio, director fiscal
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Tel: (+34) 951 12 13 06
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